IÇINDEKILER

I. Bölüm

Revizyon Yöntem ve Türleri

1. Revizyon .............................................................................................. 3

2. Revizyonun Amaçları ........................................................................... 3

3. Revizyon ve Kontrol .......................................................................... 4

4. Revizyon Çesitleri ................................................................................. 5

5. Revizyon Yöntemleri ............................................................................ 8

6. Revizyon Islemleri ................................................................................ 9

7. Muhasebe Hata ve Hileleri .................................................................... 10

8. Vergi Gizleme Yöntemleri .................................................................... 15

9. Vergi Incelemesi ve Revizyonu ....................................................... 17

II. Bölüm

Vergi Usul Kanunu

Soru 1:

Satın alınan tasıtın degerlemesi, amortisman uygulamaları,

sigorta tazminatı, yenileme fonu ................................................... 23

Soru 2:

Eurobond degerlemesi .................................................................... 42

Soru 3:

Hisse senetlerinin degerlemesi ................................................... 44

Ticari isletmeye dahil hisse senedi yatırım fonu katılma

belgelerinin degerlemesi ................................................................... 46

Soru 5:

Nakit ve efektif yabancı para varlıkların degerlemesi ................. 47

Soru 6:

Birden fazla yıl kullanılan yabancı para kredi borçlarının

degerlemesi ..................................................................................... 49

Soru 7:

Isletmeden mal çekisi ve degerlemesi .................................. 51

Soru 8:

Sel nedeniyle zarar gören malların degerlemesi, satısı ve

sigortadan tazminat alınması ................................................... 53

Soru 9:

Hırsızlık nedeniyle kaybolan malların degerlemesi ve

sigortadan tazminat alınması ................................................... 56

Soru 10:

Reeskont uygulaması, Süpheli alacak karsılıgı,

Vazgeçilen alacak, Ipotek alınan gayrimenkulün yanması,

Rehin alınan tasıtın paraya çevrilmesi .................................. 59

VII

Soru 11:

Vergi ziyaı cezası ve yanılma ................................................... 73

Soru 12

: Vergi ziyaı cezası ve kaçakçılık suçu .................................. 75

Soru 13:

Vergi ziyaına ceza ve tekerrür hükümlerinin uygulaması ............... 77

Soru 14:

Vergi ziyaına ceza ve tekerrür hükümlerinin uygulaması ............... 80

Soru 15:

Kaçakçılık suçu ve kaçakçılık suçuna istirak .................................. 82

Soru 16:

Dahilde isleme izin belgesi kapsamında alınan hammaddelerin

üretilerek yurt içinde satılması ................................................... 85

Soru 17:

Kaza sonucunda sulh yoluyla ödenen tazminatın gider kaydı,

Binek otomobil alısında yüklenilen ve indirilemeyen KDV,

Iki yıl kullanım lisanslı bilgisayar programına ödenen bedellerin

degerlemesi,

Yurt dısı götürü gider kosulları,

Ocak Ayında ödenen

Ekim Ayı sigorta primlerinin gider kaydı,

Satıs faturasının gider kaydı,

Makam aracı olarak kullanılan binek otomobillerin giderleri,

Kasko sigorta primlerinde dönemsellik ........................................ 88

Soru 18:

Randıman farkı,

Üretilen ürünlerin isletme ortaklarınca çekilmesi,

Is kazası tazminatı,

Döviz cinsinden verilen avansların degerlemesi,

Döviz cinsinden düzenlenen senetlerin reeskontu,

Giderlerde dönemsellik, Süpheli alacak karsılıkları,

Motorlu Tasıtlar Vergisinin gider kaydı, Kamuya yararlı

derneklere yapılan bagıslar ................................................... 99

Soru 19:

Kaydi envanter, randıman hesabı, kayıt dısı satıs............................. 133

Soru 20:

Kaydi envanter farkı,

Kıdem tazminatı karsılıgı ayrılması,

Ortaklara tahsis edilen tasıtların giderleri,

Çalınma dolayısıyla kaybolan mallar,

Üretimi planlanan mala yönelik reklam giderleri .......................... 143

Soru 21:

Randıman incelemesi,

Arsa takası ve gayrimenkul satıs kazancı istisnası,

Egitim ve kültür amaçlı bagıslar,

Verilen avansların tahsil imkanının kalmaması,

Gayrimenkul satısında gelecek dönem kirasının satıcıya ödenmesi 149

Soru 22:

Tasıtlara ait kredi giderleri,

Yapı denetim hizmetleri ve damga vergisi giderleri,

Yenileme fonu,

Süpheli alacak karsılıgında dönemsellik,

Son kullanım tarihi geçen ürünlerin imhası,

Son kullanım tarihi geçen ürünlerin düsük bedelle satısı,

Döviz cinsinden düzenlenen ciro primi sözlesmelerinde

damga vergisi ................................................................................ 181

Içindekiler

VIII

Soru 23:

Üretilen ürünlerin maliyetinin belirlenmesi,

Belgeye dayanmayan tutarların maliyet kaydı,

Motorlu tasıtlar vergisinin ürün maliyetine eklenmesi,

Dönemsellik ilkesi dogrultusunda sigorta

giderlerinin ürün maliyetine eklenmesi,

Döviz kasasından isletme ortalarınca para çekilmesinin

kurumlar vergisi, gelir vergisi kesintisi ve katma deger vergisi

karsısındaki durumu .................................................................. 230

Soru 24:

Kaydi envanter farkı,

Gayrimenkul kira gelirleri,

Yenileme fonu,

Belgesiz zirai ürün alıs-satısı,

Gelir vergisi mükellefinin tasınmaz satıs kazancı, Makine kira geliri 254

III. Bölüm

Amme Al

acaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun

Soru 25:

Borçlu tarafından kamu alacagına karsılık rızaen yapılan

ödemelerin alacaklara mahsup sırası .................................. 279

Soru 26:

Borçlu tarafından kamu alacagına karsılık rızaen yapılan

ödemelerin alacaklara mahsup sırası .............................................. 284

Soru 27:

Borçlu tarafından kamu alacagına karsılık rızaen yapılan

ödemelerin alacaklara mahsup sırası ............................................. 288

Soru 28:

Borçlu tarafından kamu alacagına karsılık rızaen yapılan

ödemelerin alacaklara mahsup sırası ............................................ 294

Soru 29:

Borçlu tarafından kamu alacagına karsılık rızaen yapılan

ödemelerin alacaklara mahsup sırası .............................................. 298

Soru 30:

Üçüncü sahıslar tarafından haczedilen mallar paraya çevrilmeden

önce o mal üzerine kamu alacagı için de haciz konulması halinde

alacaklılar arasında garameten taksim ............................................ 303

Soru 31:

Üçüncü sahıslar tarafından haczedilen mallar paraya çevrilmeden

önce o mal üzerine kamu alacagı için de haciz konulması halinde

alacaklılar arasında garameten taksim ........................................... 308

Soru 32:

Üçüncü sahıslar tarafından haczedilen mallar paraya çevrilmeden

önce o mal üzerine kamu alacagı için de haciz konulması halinde

alacaklılar arasında garameten taksim ....................................... 311

Soru 33:

Üçüncü sahıslar tarafından haczedilen mallar paraya çevrilmeden

önce o mal üzerine kamu alacagı için de haciz konulması halinde

alacaklılar arasında garameten taksim ........................................ 314

Içindekiler

IX

Soru 34:

Haczedilmis menkul ve gayrimenkul malların amme alacagının

tahsili amacıyla satılması,

Satıstan yapılan tahsilatın kamu daireleri arasında paylastırılması,

Tahsilatın kamu alacaklarına mahsubu ....................................... 317

Soru 35:

Kamu alacagının tecil edilmesi ve taksitlendirilmesi ........................ 328

Soru 36:

Kamu alacagının tecil edilmesi ve taksitlendirilmesi,

Tecilin ihlal edilmesi, Tecilin geçerli sayılması .................................. 334

Soru 37:

Kamu alacagının tecil edilmesi ve taksitlendirilmesi ...................... 341

Soru 38:

Kamu alacagının tecil edilmesi ve taksitlendirilmesi ..................... 343

Soru 39:

Kamu alacagının tecil edilmesi ve taksitlendirilmesi ...................... 346

Soru 40:

Kamu alacagının tecil edilmesi,

Kamu alacagının taksitlendirilmesi,

Tecilin ihlali ..................................................................................... 349

Soru 41:

Kamu alacagının tecil edilmesi ve taksitlendirilmesi,

Tecil talebinin reddi .................................................................... 358

Soru 42:

Kamu alacagının tecil edilmesi ve taksitlendirilmesi,

KDV,

Özel usulsüzlük cezası,

Gecikme faizi ve zammında tecil,

Tecil için aranacak teminat, tecilin ihlali,

Tecilin geçerli sayılması ve yeniden taksitlendirme ................. 361

Soru 43:

Dava açılan vergi ve cezalarda gecikme zammı ve gecikme

faizi uygulaması ................................................................................ 379

Soru 44:

Gecikme zammı uygulanacak süre içinde gecikme zammı oranının

degismesi ..................................................................................... 389

IV. Bölüm

Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları

Soru 45:

Yabancı kisilerin gelir vergisi mükellefiyeti,

Dar mükellef gerçek kisilerin Türkiye'de elde ettigi isyeri ve

konu kira gelirleri,

Mütercimlik kazançları,

Telif kazançları,

Alacak faizi,

Mevduat faizi,

Eurobond faizi,

Yabancı ülkede elde ettigi ücret,

Yabancı ülkede elde ettigi hisse senedi alım-satım kazancı,

Vergiden muaf esnaftan hizmet alınması,

Özel maliyet konusu varlıgın mal sahibine devri ............................ 395

Içindekiler

X

Soru 46:

Doktorluk faaliyetinde bulunan gelir vergisi mükellefinin elde ettigi

Serbest meslek kazancı,

Isyeri ve konu kira gelirleri,

Gayrimenkul satıs kazancı,

Telif kazançları,

Alacak faizi,

Mevduat faizi,

Eurobond faizi,

Tabipler odası aidatı,

Kısmen ikametgah olarak kullanılan isyerinin giderleri,

Yardımlasma dernegine yapılan bagıs,

Mesleki yurt dısı toplantı giderleri,

Tedavi hizmeti ile avukatlık hizmetinin takası,

Bireysel emeklilik katkı payları,

Saglık sigortası primleri,

Bag-Kur primi,

Egitim harcaması,

Dogal Afetler Fonuna yapılan bagıs,

Sakatlık indirimi,

Hastanelerden elde edilen ücretler,

Sigorta sirketinden elde edilen emeklilik ödemeleri ..................... 403

Soru 47:

Kollektif sirketin katma deger vergisi mükellefiyeti,

Kollektif sirket ortaklarının ortakklık kazancından aldıkları payın

vergilendirilmesi,

ÖTV nin tasıt maliyeti ile iliskisi,

KDV nin tasıt maliyeti ile iliskisi,

Tasıt sigorta giderlerinde dönemsellik,

Kaza sonucu olusan hasarın ve tazminatın

mahkeme kararı ile ödenmesi,

Is kazası sırasında isçinin ölümü nedeniyle ödenen

tazminatın gider kaydı,

Lise yönetimine yapılan nakdi bagısın indirim

konusu yapılıp yapılamayacagı,

Bireysel emeklilik katkı paylarının gider kaydı,

Hurda haline gelen tasıtın zararlı satısı,

Sigortadan tazminat alınması, yenileme fonu ayrılması ve

yüklenilen KDV sinin durumu,

Kollektif sirket ortagına isletmeden ücret ödemesi,

Kollektif sirket ortagının çocugunun okul ücretinin

isletme kaynaklarından ödenmesi,

Gerçegi yansıtmayan faturanın gider kaydı ve KDV sinin indrimi,

Içindekiler

XI

Huzur hakkının vergilendirilmesi,

Konut ve isyeri kira gelirlerinin vergilendirilmesi,

Yurt dısı bankalardan elde edilen faiz gelirlerinin vergilendirilmesi,

Yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen gelirlerin

vergilendirilmesi .......................................................................... 424

Soru 48:

Sahsi harcamaların kollektif sirkete gider kaydı,

Isletmeden çekilen paranın mevduat olarak yatırılması ve elde edilen

faiz ile ortagın çocuguna gayrimenkul satın alınması,

Isletme personelinin maaslarının ödendigi bankadan

promosyon alınması,

Kollektif sirket ortagına ücret ödenmesi,

Gelecek yıllara ait giderlerin degerlemesi,

Sirketin kiraladıgı gayrimenkule belgeye dayanmayan

harcamalar yapılması,

Yangında yok olan malların degerlemesi,

Kaza nedeniyle ödenen tazminatın gider kaydı,

Özel maliyet harcamalarının mal sahibine devri,

Özel maliyet niteligindeki varlıkların belediye kararı ile yıkılması ..... 443

Soru 49:

Hisse senedi alım-satım kazançları,

Tahvil alım-satım kazançları,

Eurobond faiz gelirleri,

Yatırım ortaklıgı hisse senedi alım-satım kazançları kesinti ve

beyan suretiyle vergilendirilmesi ..... 475

Soru 50:

Iliskili kisilerden yapılan borçlanmaların örtülü sermaye niteligi,

bu borçlar dolayısıyla katlanılan giderlerin durumu ................. 481

Soru 51:

Iliskili kisilerden yapılan borçlanmaların örtülü sermaye niteligi,

Bu borçlar dolayısıyla katlanılan giderlerin durumu ................. 489

Soru 52:

Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dagıtımı,

Iliskili kisiden yüksek bedelli gayrimenkul alımı,

Gerçek kisi ortaga faizsiz kaynak kullandırılması .......................... 506

Soru 53:

Isletmenin iliskili kisisi sayılan sirketin ürünlerini yurt dısına

pazarlaması karsılıgında bir bedel uygulamamasının

kurumlar vergisi, gelir vergisi kesintisi ve katma deger vergisi

karsısındaki durumu,

Tabela ve panoların gider kaydı ..................................................... 520

Soru 54:

Istirak kazancı, Yurt dısı insaat isi kazancı,

Serbest Bölge Kazancı,

Geçmis yıl zararı,

Egitim kurumlarına bagıs,

Sponsorluk harcaması ............................................................ 551

Içindekiler

XII

Soru 55:

Istirak Kazançları,

Yurt Dısı Istirak Kazancı,

Emisyon Primi Kazancı,

Rüçhan Hakkı Kupon Satıs Kazancı,

Istirak Hissesi Satıs Kazancı,

TMSF ye Borçlu Olan Sirket Lehine Verilen Ipotegin

TMSF Tarafından Alınması,

Yurt Dısı Sube Kazancı,

Yurt Dısı Insaat Isinden Elde Edilen Kazanç,

Serbest Bölge Kazancı,

Geçmis Yıl Zararı, Binicilik Kulübüne Bagıs,

Sponsorluk Harcaması,

Kamuya Yararlı Derneklere Bagıslar,

Yurt Harcaması Bagısı,

Yatırım Indirimi .................................................................................. 554

Soru 56:

Istirak Kazançları,

Yurt Dısı Istirak Kazancı,

Emisyon Primi Kazancı,

Rüçhan Hakkı Kupon Satıs Kazancı,

Istirak Hissesi Satıs Kazancı,

TMSF ye Borçlu Olan Sirket Lehine Verilen Ipotegin

TMSF Tarafından Alınması,

Yurt Dısı Sube Kazancı,

Yurt Dısı Insaat Isinden Elde Edilen Kazanç,

Serbest Bölge Kazancı,

Geçmis Yıl Zararı,

Sponsorluk Harcaması, Kamuya Yararlı

Derneklere Bagıslar,

Yurt Harcaması Bagısı,

Yatırım Indirimi ................................................................... 558

Soru 57:

Kar dagıtımı,

Yedek akçe ayrılması,

Kar dagıtımına baglı vergi kesintisi ........................................ 577

Soru 58:

2008 Yılında Indirilemeyen Yatırım Indiriminin 2010 ve Izleyen

Yıllarda Indirimi .................................................................... 582

Soru 59:

2008 Yılında Indirilemeyen Yatırım Indiriminin 2010 ve Izleyen

Yıllarda Indirimi,

Vazgeçilen Alacaklar,

Geçmis Yıl Zararlarının Indirimi ...................................................... 589

Içindekiler

XIII

Soru 60:

2008 Yılında Indirilemeyen Yatırım Indiriminin 2010 ve Izleyen

Yıllarda Indirimi,

Geçmis Yıl Zararlarının Indirimi,

Teknoloji Gelistirme Bölgesi Kazanç Istisnası,

Serbest Bölge Kazanç Istisnası .................................................... 593

Soru 61:

Yurt dısı istirak kazançları istisnası,

Gayrimenkul satıs kazancı istisnası,

Istirak kazançları istisnası,

Istirak hissesi satıs kazancı istisnası,

Yatırım indirimi 2009 ............................................................... 597

Soru 62:

Indirimli kurumlar vergisi ve kurumlar vergisi .................................. 609

Soru 63:

Indirimli kurumlar vergisi ve kurumlar vergisi .................................. 616

Soru 64:

Indirimli kurumlar vergisi ve kurumlar vergisi .................................. 620

V. Bölüm

Revizyon Uygulamaları

Soru 65:

Yurt dısında faaliyette gösteren sirketten döviz cinsinden alınan

know-how, teknik hizmetler, makine-ekipmanları ile kullanacak olan

personelin egitilmesi hizmetlerinin kurumlar vergisi ve katma deger

vergisi karsısındaki,

Mal/hizmet bedeli konusunda çıkan uyusmazlıgın

tahkim mahkemesinde çözümüne dair islemlerin vergisel sonuçları

durumu,

Tahkim mahkemesinin hükmettigi gecikme faizinin

kurumlar vergisi ve katma deger vergisi karsısındaki durumu,

Hizmetin tamamlanması ve tahkim mahkemesinde süren

yargılama esnasında 5 yıllık normal tarh zamanasımı süresinin

dolması halinde döviz cinsinden düzenlenen sözlesmenin damga

vergisinin durumu,

Hizmet bedelinin döviz cinsinden belirlenmesi ve degerlemesi,

Know-how hakkının degerlemesi ve amortismanı,

Almanya ile yapılan anlasmaya göre gayrimaddi haklar ve

serbest meslek kazançlarının Türkiye'de vergilendirilmesi ............. 627

Soru 66:

Yıllara yaygın insaat islerinde kazancın tespiti ve beyanı,

Yıllara yaygın insaat islerinde ortak giderlerin dagıtımı,

Yıllara yaygın insaat islerinde amortismanların dagıtımı,

Içindekiler

XIV

Yıllara yaygın insaat islerinde isin bitiminden sonra ortaya

çıkan maliyet ve hasılatlar,

Bagıslanmak üzere insa edilen okul ve yüklenilen KDV,

Yatırım tesvik belgesi sahibine karsı taahhüt edilen liman insaatı,

Gayrimenkulün kamulastırma yoluyla elden çıkarılması halinde

kurumlar vergisi ve katma deger vergisi istisnası uygulaması,

dava sonucunda bedelin artırılmasında durum,

Alıslarda yüksek fiyat uygulamak suretiyle transfer fiyatlaması

suretiyle örtülü kazanç dagıtımı,

Makine ve tasıtlarda maliyet

bedelinin olusumu, ithal tarihinden sonra olusan kur farkları,

Fazla ödenen KDV,

Giderlerde dönemsellik,

Taseronlara ödenen avanslarsa vergi kesintisi,

Istisna kazancını dagıtan kurumdan

kar payı elde edilmesi ve istirak kazançları istisnası ................. 653

Soru 67:

Pesin ödenen kira giderleri,

Bayram dolayısıyla çalısanlara kıyafet verilmesi,

Mal çalınması ve sigortadan tazminat alınması,

Yurt dısından döviz cinsinden isim hakkı kiralanması,

Binek otomobilin alısı sırasında yüklenilen katma deger vergisi,

Bagıslanan malın alısı sırasında yüklenilen katma deger vergisi,

Ithal edilen mal bedeline iliskin kur farkı,

Yenileme fonu,

Özel maliyet bedellerinin azalan bakiyeler usulüne göre amortismanı,

Kanunen kabul edilmeyen giderin ticari kardan indirilmesi, Temettü

ikramiyesinin gider kaydı,

Alacak senetleri reeskontu,

Sözlesmeye dayanarak ödenen tazminatın gider kaydı,

Sermaye taahhüdünün ilgili sirkete ulasmadan üçüncü sahıslar

tarafından elkonulması halinde süpheli alacak karsılıgı ayrılması,

Yurt dısında mukim firmadan yapılan siparise karsılık ödenen

avansın geri alınamaması halinde süpheli alacak karsılıgı ayrılması,

Kültür varlıklarının restorasyonu için yapılan bagıs,

Hisse senetlerinin degerinin düsmesi halinde degerleme,

Serbest bölge subesine yapılan ihracatlar dolayısıyla götürü

gider hesaplanması,

Isletme aktifine kayıtlı yata iliskin giderler,

Ortagın bosanma tazminatının gider kaydı,

Proje çizimi karsılıgında isyeri kiralanması,

Içindekiler

XV

Bilgisayar lisansı satın alınması,

Ortagın sahip oldugu gayrimenkulü sirkete 5811 sayılı

Kanuna göre sermaye olarak koyması,

Besinci ve altıncı geçmis yıl zararları ...................................... 688

Soru 68:

Süpheli alacak karsılıgı ayırmanın kosulları, takipte bulunulmadan

karsılık ayrılması, karsılık ayrılan alacagın tahsili için borçlunun

gayrimenkulünün haczedilmesi,

Yatırım tesvik belgesi sahibine karsı taahhüt edilen liman insaatı,

Mükellefiyeti terkin edilen mükelleften fatura alınarak

stoklara kaydedilmesi, katma deger vergisinin indirilmesi,

Yurt dısında faaliyette bulunan bir kurumdan döviz

cinsinden teshis hizmeti alınmasında degerleme ve bedelin

kurumlar vergisi ve katma deger vergisi karsısındaki durumu,

Ayrılan reeskont tutarlarının izleyen yıl basında

ters kayıtla kapatılması,

Muhtaç durumda bulunanlara bedelsiz saglık hizmeti verilmesi,

Azalan bakiyeler usulünde amortisman ayrılmakta iken izleyen

yıl amortisman ayırmama ve onu izleyen yıl normal usulde

amortisman ayırma,

Arsanın kamulastırma yoluyla elden çıkarılmasında

gayrimenkul satıs kazancı istisnası uygulanması,

Halka bedelsiz check-up hizmeti verilmesinin

kurumlar vergisi ve katma deger vergisi karsısındaki durumu,

Giderlerde dönemsellik,

Ihtilaflı giderlerin karsılık gideri kaydı,

Yurt dısında devam eden davalara iliskin olarak döviz cinsinden

avukatlık hizmeti alınması,

Okullara ecza dolabı yaptırılması,

Kayıt dısı saglık hizmeti sunulması,

Cerrahi müdahale sırasında hayatını kaybeden hastanın mirasçılarına

hekim ve hastane tarafından ödenen tazminatın gider kaydı ...... 734

Soru 69:

Randıman incelemesi, kayıt dısı satıs hasılatı farkı ................. 773

Soru 70:

YAZAR. ZİHNİ KARTAL  Maliye Bakanlığı Baş Hesap Uzmanı

BASKI     NİSAN 2011

SAYFA   798